Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь
№25-26 1994 год
4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, фактически имеющее право на дивиденды, являясь резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, через постоянное представительство, находящееся в нем, или осуществляет в этом другом Государстве независимые личные услуги с постоянной базы, находящейся там, и холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно относится к такому постоянному представительству или постоянной базе. В таком случае применяются положения статьи 7 или 14 в зависимости от обстоятельств.
5. Если компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, получает прибыль или доходы с другого Договаривающегося Государства, это другое Государство может полностью освободить от налога дивиденды, выплачиваемые компанией, за исключением, если такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Государства или если участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связано с постоянным представительством или постоянной базой, расположенной в этом другом Государстве, и не подвергать нераспределенную прибыль компании налогу на нераспределенную прибыль, также если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из прибыли и доходов, возникающих в этом другом Государстве.
Статья 11
Проценты
1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
2. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель фактически имеет право на проценты, взыскиваемый
87
таким образом налог не превышает 5 процентов валовой суммы процентов.
3. Независимо от положений пункта 2 проценты облагаются налогом только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является получатель процентов, если выполняется одно из следующих условий:
а) плательщиком или получателем процентов является само Договаривающееся Государство, законодательно созданный орган, политическое подразделение или местный орган власти, или Центральный банк Договаривающегося Государства;
б) проценты выплачиваются в отношении ссуды, утвержденной Правительством того Договаривающегося Государства, резидентом которого является плательщик процентов;
в) проценты выплачиваются в отношении ссуды, предоставленной или гарантированной государственной финансовой организацией с целью стимулирования экспорта или развития, если кредит предоставлен и гарантирован на льготных условиях;
г) проценты выплачиваются в отношении ссуды, предоставленной банком, если ссуда предоставляется с целью стимулирования экспорта или развития в другом Договаривающемся Государстве;
д) проценты выплачиваются в отношении задолженности, возникающей по продаже в кредит получателем любых изделий или промышленного, коммерческого или научного оборудования предприятию другого Договаривающегося Государства.
4. Термин «проценты» при использовании в этой статье обозначает доход от долговых требований любого вида, без зависимости от ипотечного обеспечения и без зависимости от владения правом на участие в прибыли должника, и, в частности, дохода от правительственных ценных бумаг, дохода от облигаций или долговых обязательств, включая премии и награды по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов в рамках этой статьи.
5. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, фактически имеющее право на проценты, являясь резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, через расположенное в нем постоянное представительство или осуществляет в этом другом Государстве независимые личные услуги с постоянной базы, находящейся там, и долговое требование, на основании которого выплачиваются проценты, действительно относится к такому постоянному представительству или к постоянной базе. В таком случае
88
применяются положения статьи 7 или статьи 14 в зависимости от обстоятельств.
6. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является само Государство, его политикоадминистративное подразделение, местный орган власти или резидент этого Государства. Если, однако, лицо, выплачивающее проценты независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несет это постоянное представительство или постоянная база, то считается, что такие проценты возникают в том Государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база.
7. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на проценты, или между ими двумя и третьим лицом сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, в связи с которым они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, фактически имеющим на их право, при отсутствии таких отношений, то положения этой статьи применяются только к последней названной сумме. В таком случае излишняя часть платежей попрежнему облагается налогом в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений данного Соглашения.
Статья 12
Роялти
1. Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
2. Однако такие роялти могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является действительным владельцем роялти, взыскиваемый таким образом налог не превышает:
а) 3 процентов валовой суммы роялти, если роялти получены в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования любого патента, секретной формулы или процесса или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта;
89
б) 5 процентов валовой суммы роялти, если роялти были получены в качестве вознаграждения за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования; и
в) 10 процентов валовой суммы роялти во всех остальных случаях.
3. Термин «роялти» при использовании в этой статье обозначает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или пленки, используемые для радиовещания или телевидения, любого патента, товарного знака, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, или за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта.
4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владелец роялти, являясь резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают роялти, через размещенное в нем постоянное представительство или исполняет в этом другом Государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и право или имущество, на основании которых выплачиваются роялти, действительно связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14 в зависимости от обстрятельств.
5. Считается, что роялти возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является само это Государство, его политическое подразделение, местный орган власти или резидент этого Государства. Если, однако, выплачивающее роялти лицо независимо от того, является оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникло обязательство выплачивать роялти, и такие роялти выплачиваются этим постоянным представительством или постоянной базой, тогда считается, что роялти возникают в том Государстве, в котором размещено постоянное представительство или постоянная база.
6. Если по причине особых отношений между плательщиком и фактическим владельцем роялти или между ними обоими и какимлибо третьим лицом сумма роялти, относящаяся к использованию, праву или информации, на основании которых они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между 90
плательщиком и фактическим владельцем роялти в отсутствие таких отношений, положения этой статьи применяются только к последней названной сумме. В таком случае излишняя часть платежей попрежнему облагается налогом в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений данного Соглашения.
7. Если в любом Соглашении об избегании двойного налогообложения, заключенном между Республикой Беларусь и третьим Государством, являвшимся членом Организации по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР) на 1 июля 1993 года, Республика Беларусь даст согласие освободить роялти, о которых говорится в подпункте а) пункта 2, возникающие в Республике Беларусь, от налога Республики Беларусь на роялти или ограничить ставку налога, предусмотренную в этом подпункте, такое освобождение или более низкая ставка применяются автоматически, как если бы это было оговорено в подпункте а) пункта 2 настоящей статьи.
Статья 13
Прирост стоимости от отчуждения имущества
1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, о котором идет речь в статье 6, размещенного в другом Договаривающемся Государстве, облагаются налогом в этом другом Государстве.
КНІГІ ОНЛАЙН
