Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь
№25-26 1994 год
2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, или движимого имущества, относящегося к постоянной базе, имеющейся в распоряжении резидента одного Договаривающегося Государства в другом Договаривающемся Государстве для предоставления независимых личных услуг, включая доходы от отчуждения такого постоянного представительства (отдельно или в совокупности с целым предприятием) или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
3. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения морских или воздушных судов, использующихся в международных перевозках, или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, облагаются налогом только в этом Государстве.
В отношении доходов, получаемых ШведскоДатскоНорвежским авиатранспортным консорциумом (САС), положения настоящего пункта применяются только к той части доходов, кото
91
рая соответствует участию в консорциуме АБ авиатранспорта (АБА), Шведского партнера САС.
4. Доходы от отчуждения любого имущества, кроме перечисленного в пунктах 1, 2, 3, облагаются налогом только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.
5. Несмотря на положения пункта 4, доходы от отчуждения акций или других корпоративных прав компании, являющейся резидентом одного из Договаривающихся Государств, которые получает физическое лицо, бывшее резидентом этого Государства и ставшее резидентом другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом названном Государстве, если отчуждение такого имущества происходит в любое время на протяжении 10 лет с даты, с которой физическое лицо перестало быть резидентом первого названного Государства.
Статья 14
Независимые личные услуги
!■ Доход, получаемый физическим лицом, являющимся резидентом одного Договаривающегося Государства, за профессиональные услуги или другую деятельность независимого характера, облагается налогом только в этом Государстве, за исключением случаев, когда оно имеет постоянную базу в другом Договаривающемся Государстве для осуществления этой деятельности. Если оно имеет такую базу, доход может облагаться налогом в другом Государстве, но только по доходу, относящемуся к этой постоянной базе.
2. Термин «профессиональные услуги» включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, так же, как и независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, зубных врачей и бухгалтеров.
Статья 15
Зависимые личные услуги
1. С учетом положений статей 16, 18 и 19 жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученные в связи с этим вознаграждения могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
2. Несмотря на положения пункта 1, вознаграждения, полу
92
чаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагаются налогом только в первом названном Государстве, если:
а) получатель находится в другом Государстве на протяжении периода или периодов, не превышающих вообще 183 дней за любой период, составляющий 12 месяцев, и
б) вознаграждения выплачиваются нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Государства, и
в) расходы по выплате вознаграждений не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве.
3. Несмотря на предварительные положения настоящей статьи, вознаграждения, получаемые в отношении работы по найму, осуществляемой на борту морского или воздушного судна, используемого в международных перевозках предприятием одного Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом Государстве. Если резидент Швеции получает вознаграждение в отношении работы по найму, осуществляемой на борту воздушного судна, используемого в международных перевозках САС, такое вознаграждение облагается налогом только в Швеции.
Статья 16
Гонорары директоров
Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве члена Совета директоров компании, являющейся резидентом другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Статья 17
Работники искусства и спортсмены
1. Несмотря на положения статей 14 и 15, доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве работника искусств, такого, как артист театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена, от его личной деятельности как таковой, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве.
2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой работником искусств или спортсменом в том его качестве, насчитывается не самому работнику искусств или спортсмену, а другому лицу, этот доход, несмотря на положения статей 7, 14 и 15,
93
может облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется деятельность работника искусств или спортсмена.
Статья 18
Пенсии, рента и аналогичные платежи
1. С учетом положений пункта 2 статьи 19 пенсии и другие подобные вознаграждения, выплаты в соответствии с законодательством по социальному обеспечению и рента, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом названном Договаривающемся Государстве.
2. Термин «рента» обозначает определенную сумму, периодически выплачиваемую через определенное время на протяжении жизни или на протяжении определенного или устанавливаемого периода времени в связи с обязательством проводить платежи за соответствующую и полную компенсацию в денежной форме или денежном эквиваленте.
Статья 19
Государственная служба
1. а) Вознаграждение, иное, чем пенсия, выплачиваемое Договаривающимся Государством, или его политикоадминистративным подразделением, или местным органом власти физическому лицу в отношении услуг, оказываемых этому Государству, или его подразделению, или органу власти, облагается налогом'только в этом Государстве;
б ) однако такое вознаграждение облагается налогом только в другом Договаривающемся Государстве, если услуга осуществляется в этом другом Государстве и физическое лицо является резидентом этого Государства, которое:
является гражданином этого государства, или
не стало резидентом этого Государства только с целью оказания услуг.
2. а) Любая пенсия, выплачиваемая Договаривающимся Государством, или политикоадминистративным подразделением, или местным органом власти, или из фондов, созданных ими, физическому лицу в отношении услуг, оказанных этому Государству, его подразделению или органу власти, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве;
б) однако такая пенсия (за исключением пенсии, выплачиваемой по законодательству социального обеспечения) облагает
94
ся налогом только в другом Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентом и гражданином этого Государства.
3. Положения статей 15, 16 и 18 применяются к вознаграждениям и пенсиям в отношении услуг, оказываемых в связи с проведением коммерческой деятельности, осуществляемой Договаривающимся Государством, или его политикоадминистративным подразделением, или местным органом власти.
Статья 20
Студенты
Платежи, получаемые студентом или практикантом, являющимся или являвшимся непосредственно до приезда в одно Договаривающееся Государство резидентом другого Договаривающегося Государства и находящимся в первом названном Государстве только с целью получения образования или прохождения практики, освобождаются от налогов в этом Государстве в отношении платежей, полученных из источников за пределами этого Государства с целью его содержания, образования или практики.
Статья 21
Другие доходы
1. Виды доходов резидента одного Договаривающегося Государства, независимо от места их возникновения, не оговоренные в предыдущих статьях данного Соглашения, облагаются налогом только в этом Государстве.
2. Положения пункта 1 не применяются к доходам, иным, чем доход от недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6, если получатель таких доходов, являясь резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через размещенное там постоянное представительство или предоставляет в этом другом Государстве независимые личные услуги через находящуюся там постоянную базу, и право или имущество, в связи с которыми выплачивается доход, действительно связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или 14 в зависимости от обстоятельств.
Статья 22
Устранение двойного налогообложения
1. В случае Республики Беларусь двойное налогообложение устраняется следующим образом:
95
Если резидент Республики Беларусь получает доход, который в соответствии с положениями данного Соглашения может облагаться налогом в Швеции, тогда Республика Беларусь позволяет в качестве вычета из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, выплаченному в Швеции.
Такой вычет, однако, не превышает той части налога на доход в Республике Беларусь, как было подсчитано до предоставления вычета, которая относится к доходу, который может облагаться налогом в Швеции.
2. В случае Швеции двойное налогообложение устраняется следующим образом:
а) если резидент Швеции получает доходы, которые в соответствии с законодательством Республики Беларусь и в соответствии с положениями данного Соглашения могут облагаться налогом в~ Республике Беларусь, Швеция позволяет с учетом положений законодательства Швеции в отношении кредита на зарубежный налог (так как он может подвергаться изменениям время от времени без изменения общих принципов) в качестве вычета из налога на такой доход сумму, равную налогу Республики Беларусь, выплаченному в отношении такого дохода;
КНІГІ ОНЛАЙН
